Estimados Colegiados(as):

Con el fin de mantenerlos al tanto de los últimos acontecimientos que podrían tener alguna repercusión en los cálculos de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta ponemos a su disposición las siguientes informaciones que podrían serles de utilidad:

1. Márgenes sugeridos por la Dirección General de la Tributación Directa para los contribuyentes al reportar según su actividad económica.
2. Información relevante a los cambios en los tramos de renta para el próximo periodo y otros asuntos relativos a la reforma Tributaria próxima a aprobarse.

Razón Renta Neta entre Renta Bruta para Determinadas Actividades Económicas
Dirección General de Tributación – Costa Rica, el Viernes, 23 de septiembre de 2011, 13:04

La información contenida en el cuadro que se anexa, debe interpretarse en conjunto con las siguientes consideraciones:

A. INFORMACIÓN PRESENTADA Y SU SIGNIFICADO:

1. En la columna 1 del cuadro, se detallan diversas actividades económicas, en las que se incluyen declarantes del impuesto sobre las utilidades establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Para cada una de esas actividades se presenta (columna 2) la relación, expresada como porcentaje, entre la renta neta y la renta bruta (en forma abreviada: RN/RB); conceptos definidos en los artículos 7 (renta neta) y 5 (renta bruta) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Los valores presentados para esa relación, corresponden a promedios (media aritmética) obtenidos así:

   3.1 A los importes originalmente declarados por los contribuyentes, objeto de actuaciones fiscalizadoras, se les ha adicionado las omisiones de ingresos y/o se les han eliminado las deducciones improcedentes, para obtener nuevos valores.
   3.2 Con esos nuevos valores de renta neta y renta bruta, se establecieron valores medios para cada una de las actividades enlistadas.

B. INTERPRETACIÓN DE LA RELACIÓN RN/RB

El valor porcentual presentado para cada actividad económica, podría interpretarse como la cantidad de colones de renta neta que se espera declare un contribuyente por cada cien colones de renta bruta obtenida. Por ejemplo, para un contribuyente que explota un negocio de bar o cantina, que declare ingresos por ¢ 50 millones de colones, se esperaría que su renta neta gravable estuviera en torno a los ¢30 millones, según el siguiente cálculo:

(*) Este valor NO representa el impuesto a pagar. Constituiría la base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente.

C. UTILIZACIÓN POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN

Esta relación RN/RB se utilizará para seleccionar a los contribuyentes, incluidos en las actividades económicas citadas, cuyas declaraciones presenten valores inferiores a los consignados.

D. UTILIZACIÓN POR LOS CONTRIBUYENTES

La relación RN/RB constituye un valor referencial contra el cual podría contrastarse la declaración, de previo a su presentación ante la Administración Tributaria, detectando omisiones o errores en la confección de la misma y disminuyendo la probabilidad de ser seleccionado para actuaciones de control tributario y las eventuales consecuencias de multas e intereses.

TRAMOS DE RENTA PARA EL PERIODO FISCAL QUE INICIA EL 01 DE OCTUBRE DE 2011

IMPUESTO AL SALARIO

En el caso de los salarios, los montos mensuales menores a ¢685.000 estarán exentos del impuesto. Este tope es superior a los ¢651.000 del año anterior. Sobre el exceso de ¢685.000 mensuales y hasta los ¢1.028.000 mensuales se pagará un 10%. Sobre el exceso de ¢1.028.000 mensuales se paga un 15% adicional.

IMPUESTO EMPRESAS

Las pequeñas empresas (es decir, cuyo ingreso del periodo fiscal no exceda los ¢91,5 millones) pagarán de la siguiente manera: ingresos brutos hasta ¢45,5 millones, un 10%; superior a esa ¢45,5 millones y hasta ¢91,5 millones pagan un 20%, posterior a eso, pagarán un 30%.

IMPUESTO PROFESIONALES

En el caso de actividades lucrativas, las rentas hasta ¢3.042.000 anuales estarán exentas. Sobre el exceso de ¢3.042.000 anuales y hasta ¢4.543.000 anuales se pagará el 10%. Sobre el exceso de ¢4.543.000anuales y hasta ¢7.577.000anuales, se pagará el 15%. Sobre el exceso de ¢7.577.000 anuales y hasta ¢15.185.000 anuales, se pagará 20%. Sobre el exceso de ¢ 15.185.000 anuales, se pagará el veinticinco por ciento (25%).

CREDITOS FAMILIARES

El decreto también actualiza el crédito fiscal por hijo a ¢15.480 y por el cónyuge a ¢23.040. Esta información fue provista por Francisco Villalobos, director de Tributación, entidad adscrita al Ministerio de Hacienda. Los tramos del impuesto sobre la renta son actualizados todos los años para ajustarlos al crecimiento del índice de Precios al Consumidor -calculado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos- pues el mismo es utilizado para los ajustes salariales.

PLAN FISCAL
Principales Artículos

Hacemos de su conocimiento la siguiente información, recordemos que es casi un hecho que la Asamblea Legislativa en un plazo muy corto dará aprobación a este Plan Fiscal, por lo que es importante conocer desde ya algunos puntos importantes para nosotros.